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記帳士考前OK啦【記帳相關法規概要、會計學概要、稅務相關法規概要、租稅申報實務、國文(作文)】(記帳士考試適用)

為了解決所得稅免稅項目的問題，作者蕭靖 這樣論述：

　　隨著工商社會的發展，會計資訊的需求愈形增強，相對的記帳士扮演經濟發展之功能亦愈形重要。進入一個專業化的時代，專業人員的資格認定已成為必然的趨勢。證照制度的實施，使得經濟社會的發展更加專業化，產業品質及形象也將更為提昇，有志要在記帳業界發展，考取記帳士執照是勢在必行的。 　　  　　筆者講授記帳士考試相關科目多年，用過許多相關教材，都是一個科目一本書或一本教材，四科專業科目準備起來內容頗多，有些書又過於艱澀，有些又過於簡單，有些則範例不足，緣此，而有本書之作。本書撰寫將四科專業科目合併成一本關鍵集錦（含附錄：國文），以最新法條編寫，按最新命題大綱整理出各考科重點，並將歷屆記帳士試題與最新

國家考試相關試題羅列於各篇的精選試題，以利讀者參加記帳士考試。 　　 　　本次改版主要是在稅捐稽徵法與所得稅法的重大修改，另外遺贈稅法、記帳士法與商業會計處理準則有些微修改，相關內容說明如下：   　　一、稅捐稽徵法 　　(一)滯納金加徵率由「每逾2日」調降為「每逾3日」按滯納數額加徵1%。   　　(二)新增分期繳納（稽§26-1）規定，納稅義務人依法應繳納所得稅，因客觀事實發生財務困難，或經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納，經分期繳納之期間，不得逾3年，按日加計利息，應繳稅款個人在新臺幣100萬元以上，營利事業在新臺

幣200萬元以上者，稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保。   　　(三)溢繳之退稅有改變，溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起10年內提出具體證明，申請退還。但因可歸責於政府機關之錯誤，請求權自繳納之日起15年間不行使而消滅。   　　(四)修正稅捐保全相關規定： 　　1.已提供相當財產擔保，不適用禁止處分。 　　2.刪除限制欠稅營利事業註銷登記之規定。 　　3.稅捐稽徵機關聲請法院假扣押時點，由「欠繳應納稅捐」提前至「法定繳納期間屆滿或繳納通知文書送達後」。 　　4.核定稅捐處分經行政救濟撤銷確定，除須另為處分，且納稅義務人有逃避稅捐執行之跡象，應解除已實施之保全措施。   　　(五)

納稅義務人繳納復查決定應納稅額得暫緩移送強制執行之金額比例，由「半數」修正為「三分之一」。   　　(六)納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，修正為5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣1,000萬元以下罰金。個人逃漏稅額在新臺幣1,000萬元以上，營利事業逃漏稅額在新臺幣5,000萬元以上者，處1年以上7年以下有期徒刑，併科新臺幣1,000萬元以上1億元以下罰金（稱為名醫條款）。教唆或幫助犯處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣100萬元以下罰金。   　　(七)稅務稽徵人員違反保守秘密規定，處3萬元以上15萬元以下罰鍰。   　　(八)補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至

補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依各年度1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。   　　(九)營利事業未依規定給與憑證、未取得憑證或未保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」。   　　(十)新增檢舉獎金規定，經查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，檢舉獎金應以每案罰鍰20%，最高額新臺幣480萬元為限。   　　(十一)納稅義務人提供帳簿、文據，稽徵機關應於30日內發還之；其有特殊情形，得延長發還時間30日，並以1次為限。   　　二、所得稅法 　　(一)房地合一課稅最新修正重點。 　　(二)110年基本生活費修正為192,000元。 　　(三)綜所

稅調整： 　　 　　三、遺贈稅法 　　遺產稅免稅額1,333萬（因公2,666萬），贈與稅免稅額244萬。 　 　　四、記帳士法 　　111年5月4日修改記帳士法，記帳士受委任後，非有正當事由，不得終止其契約。如須終止契約，應於15日前通知委任人（原規定是10日）。   　　五、商業會計處理準則 　　考量我國公開發行公司已於107年適用國際財務報導準則第9號「金融工具」，為使非公開發行公司會計項目一致性以及國內會計實務需要，修正商業會計處理準則。

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稅法上信賴保護原則適用之研究-以釋字第620號解釋為中心

為了解決所得稅免稅項目的問題，作者鄭宗仁 這樣論述：

《論文摘要》 現代民主法治國家中，依法行政原則係支配國家立法權與行政權關係之基本原則，亦即一切行政行為均必須恪遵服膺之首要原則。是以，國家除致力維護法律之安定性，使人民得以預見並思測國家之行為，並應限制立法者制定追溯限制人民權利之法律。再者，國家於行使各項權力時，即應調和維護方法與目的間之均衡，並禁止採取過當之措施。由此可知，法治國家之精神乃著重於維護人民之權利、法秩序安定及誠實信用原則之遵守，而人民對於政府公權力行使之結果所生之合理信賴，自應給予適當合理之保障，此係信賴保護之法理基礎。因此，所謂「信賴保護原則」，乃指當人民因信賴國家之公權力行為，而就個人具體生活關係或經濟活動進行安排

時，則此一因人民信賴而為安排所形成之利益，即應受到法律之保護。 再者，於人民向司法院大法官聲請釋憲案件中，十之八九均係屬於稅法案件，其中又以違反憲法第十九條所謂「租稅法律主義」及第十五條財產權保障者最為多見。而大法官所為之多號解釋中亦常有意無意地選擇忽略憲法上財產權保障之精神，只概略提及「租稅法律主義」，且亦有多次宣告稅法因違反租稅法律主義而無效者。然而在財產權保障方面，大法官解釋，除多數以租稅法律主義含混帶過外，大都簡單認定不違反憲法上財產權保障 ，少數有關之解釋，亦論述著墨不多，實深值吾人進一步探討之。因此，本文針對稅法上信賴保護原則適用之相關議題擬分成五章予以深入探究，茲就各章論述

重點整理如次：第一章 緖論 首先本文將針對最高行政法院九十三年度判字第二九九號判決進行分析解構，進而尋覓呈現出本文之問題意識與爭議焦點，再者便說明本文研究之目的及範圍之界定，以及為獲得研究目的所採行之研究方法、面臨之限制及架構。第二章 稅法觀點之信賴保護原則 藉由探討說明信賴保護原則之概念意涵、理論基礎、要件內容及保護方式。進而開展解構稅法之特殊面向與基本原則，進而激盪出信賴保護原則與稅法之關聯性，並且藉由兩者之關聯性具體化信賴保護原則適用實踐於稅法之類型，最後再輔以最高行政法院相關稅務裁判觀察信賴保護原則適用於稅法上態樣。第三章 大法官對稅捐信賴保護之解釋分析 透過歸

納、分析與類型化我國近年來司法院大法官作成之多號關於信賴保護原則與稅法要件之解釋，試圖解構出我國信賴保護原則之發展脈絡光譜。並藉由文獻比較之考察，回顧與評析我國繼受於外國實務與學說下，對於信賴保護原則適用於稅法上之態樣。第四章 釋字第六二○號解釋對稅捐信賴保護之影響分析 針對本文所欲探討之司法院大法官釋字第六二○號解釋進行評析與研究，探討本號解釋作成前與作成後我國稅捐與司法實務發展現況為何？並試圖尋覓出與信賴保護原則之關聯性。第五章 結論與建議 說明本研究初步之構想與心得，並試圖藉由研究過程中解析出信賴保護原則於稅法上適用之關聯性與類型化；希冀能藉由本文研究能喚起稅捐稽徵機關、

實務工作者與學術界對於此議題之重視，進而促成相關學術研究者能群策群力地對於信賴保護原則適用於稅法上之進一步深入研究。

2022租稅申報實務(包括所得稅、加值型及非加值型營業稅申報實務)：執業會計師為你解題

為了解決所得稅免稅項目的問題，作者賦誠 這樣論述：

　　★執業會計師為你解析，帶你一次考取記帳士證照★ 　　學習有方法，讓這本書帶你考取記帳士證照。 　　內容特色如下： 　　◎學習地圖，架構清晰 　　樹狀圖式的架構，利於縱覽本章大意，奠定概念的基礎，將整章冗長的法規內容，簡化為有條有理的大綱架構，可以在閱讀內文前，掌握到本章的結構安排。除此之外，內容亦將繁雜的法規作一系統整理，重要學理內容更是使用表格比較，讓你徹底瞭解焦點所在，讀起來快速又有效率。 　　◎解題秘笈，名師精析 　　題目之後緊接著「解題秘笈」，提供相關法規的條文所在和實際測考時的應答要領，讓你不只是獲得解答，更學會了尋找答案的能力。 　　◎網羅相關試題．

掌握最新時勢 　　收錄103年～110年記帳士普考試題！最精密的分析及引導、最齊全的歷屆試題、最新穎的解題技巧。透過本書掌握歷年的考試脈絡，鑑往知來，在練習的過程中感受歷年記帳士考試的血淚史，有如親臨考場！ 　　◎租稅申報高分技巧 　　記帳士考試採加權平均60 分及格制，其中「國文」占10%，「會計學概要」、「租稅申報實務」、「稅務相關法規概要」及「記帳相關法規概要」，這四科加權平均占90%，而考取的關鍵科目為「租稅申報實務」，因為該考科全部以申論的方式出題，題數為4題，考試時間為90分鐘。因此，在準備記帳士考試過程中，最大的瓶頸通常在「租稅申報實務」，考出來的分數往往不如預期，導致落榜的遺

憾。 　　其實「租稅申報實務」要拿高分並不難。近幾年來「租稅申報實務」的命題動向，幾乎可以掌握，每年必考「營業稅」及「個人綜合所得稅」計算，從來沒有例外過，只要掌握這二題，就已經拿一半的分數了，但要注意的是，個人綜合所得稅的計算題目往往非常冗長，只要一個細節沒注意到，可能就會全錯，務必要小心。106 年「營利事業所得稅」的考題主要考捐贈限額及基本稅額計算，其實也不難，在歷屆試題都有相關的題型。另外，最新議題一定要留意，從股東可扣抵稅額減半、房地合一，這些都是最熱門的稅務議題，當年也都考出來了，因此新議題命題的機率非常大，也請務必留意相關時事新聞。 　　有疑問想要諮詢嗎？歡迎在「LINE首頁

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