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營業稅逃漏特徵因子偵測之研究-以小企業開立不實統一發票供大企業申報扣抵銷項稅額之違漏型態為例

為了解決扣繳稅額d的問題，作者許志成 這樣論述：

現行加值型營業稅制度自實施以來，營業人常藉虛報進項稅額及虛增費用方式逃漏稅捐，常見營利事業利用小型關係企業，開立不實憑證供大企業虛報成本費用，以減少大企業稅負。稅捐稽徵機關對於營利事業所得稅與營業稅、大企業與小企業係各自查核處理，且查核深度不足，未究明大企業有無利用小企業規避稅負情事，無法發揮整體嚇阻作用，達到遏止逃漏之成效。　　本研究利用稅捐稽徵機關近年來選案查核營利事業取得小型關係企業開立不實統一發票之逃漏稅捐案件為樣本資料來源，蒐集小型企業之營業稅及營利事業所得稅之申報資料，設計衡量變數，利用Logit、Tobit及Probit三種模型進行實證分析，篩選出達顯著水準之解釋變數，作為探測

小型企業為開立不實統一發票營業人之特徵因子。實證結果顯示，小型企業營業人之營業稅申報加值率、實繳稅額占銷售額之比率、申報進項金額占營所稅申報營業成本與營業費用之比率、申報毛利率占同業利潤標準毛利率之比率，於預測其為開立不實統一發票營業人具顯著的正相關，而薪資扣繳單位數、薪資所得給付扣繳總額占營業收入淨額之比率，則於預測小型企業為開立不實統一發票營業人成顯著的負相關，又小型企業為開立不實統一發票營業人，通常為獨資型態及採擴大書審辦理營所稅結算申報。因此該8個顯著因子，可供稅捐稽徵機關於選案查核此類逃漏稅捐態樣時之參酌指標。

首次代幣發行之課稅問題

為了解決扣繳稅額d的問題，作者童行 這樣論述：

新創於我國募資管道有限，惟我國募資管道不是門檻過高就是對投資人限制過多，而因著區塊鏈發展出現首次代幣發行募資方式。我國金管會亦發布區塊鏈證券型代幣募資規範，惟該規範不包括首次代幣發行最常見之「功能型代幣」，且課稅方式亦以一般有價證券方式課稅。此種比照有價證券課稅方式是否妥適，以及新創於區塊鏈時代下以功能型代幣募資應如何課稅才可確保國家稅收，均有疑問。 本文除介紹我國傳統募資管道及課稅方式外，亦參考外國文獻介紹區塊鏈募資。並比較OECD、美國及新加坡外國法規範，再進一步探討我國法疑問。功能型代幣與證券型代幣在我國法可能因客體不同而有不同課稅規範。本文認為應以專法制定額定律課稅，不區分客體

只區分持有期間長短有不同稅率。就外國法人在我國發行代幣，則可參考新加坡電子稅收指導以專法明定實際管理處所標準。若發行人以實際管理處所在我國發幣，亦應參考相同標準且以網路公開資訊綜合判斷。創辦人以勞務或技術出資課稅時點、投資人交易加密貨幣虧損扣除，亦應以專法明定。 稽徵程序面，惟有參考美國法以專法明定「消極」不報加密貨幣所得處以刑事罰，始可解決實務見解不當認定逃漏稅捐罪限於「積極」詐欺問題。專法並應參考OECD報告，就非在交易所交易之虛擬貨幣，由納稅義務人自行申報，若申報有誤，即採取美國法「先進先出法」推計課稅。在交易所交易之虛擬貨幣，則由交易所扣繳。並使加密貨幣稽徵程序結合稅捐資訊交換程

序，且將智能合約自動課稅技術應用於我國。期許透過本文撰寫，使新興募資興起時，我國能增加稅收，投資人則可降低法遵成本。