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新興稅務犯罪與洗錢之關聯及態樣

為了解決稅務洗錢態樣的問題，作者王翠妤 這樣論述：

　　我國於民國105年將稅捐稽徵法第41條、第42條及第43條第1項、第2項之罪列為洗錢罪之前置犯罪，實務上如何認定稅務洗錢罪之成立，稅務犯罪與洗錢行為間將如何產生關聯，執法當中又會遇上那些挑戰及見解差異，本文之研究目的即為探討這些議題，俾供未來實務應用之參考。　　本文以四種稅務洗錢態樣進行介紹，說明如何運用洗錢之手法將逃漏稅捐之犯罪所得加以移轉變更、掩飾隱匿及收受持有。另外，我國目前實務上最常構成洗錢罪之類型為行為人出借金融帳戶與詐欺集團使用，對此類型案件之爭議，我國最高法院108年度台上大字第3101號刑事大法庭作出裁定，並闡釋洗錢罪之成立不以特定犯罪已發生或特定犯罪所得已產生為必要，僅

需行為人所為之洗錢行為於後續因果歷程當中得以實現掩飾或隱匿特定犯罪所得之效果即可成罪。此外，本文亦以二件發生於106年洗錢防制法修正施行前之個案，討論若該案件於洗錢防制法施行後發生，是否有涉及洗錢罪之疑慮。　　108年大法庭之見解與目前實務上依洗錢防制法第二條所要求之特定犯罪與洗錢行為間須滿足之時間先後要件不同，這是否會成為未來實務上認定稅務洗錢罪之趨勢，仍有待觀察。於我國司法院判決書查詢系統中，可以發現於此二年內，我國未有同時成立逃漏稅及洗錢罪之判決，可見稅務洗錢罪於我國實務應用上仍存在一段差距。面對此落差，我國應檢討逃漏稅捐罪及洗錢罪之立法方式，並加強稅務調查工作，同時期待公益揭弊者保護法

盡速通過，減少此類案件發生。