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可轉換公司債之評價模式及其會計處理

為了解決swap交易會計分錄的問題，作者呂寶華 這樣論述：

近年來可轉換公司債金融商品逐漸盛行，市場規模成長迅速，在現行須以公平價值評價衍生性商品價值之原則下，如何以最具經濟效益的評價模式為可轉換公司債評價已成為重要課題。此外，會計資訊必須忠實表達經濟個體之交易實況，隨著可轉債市場的迅速擴展，如何在繁複的會計公報準則下正確報導可轉換公司債之會計處理，皆為本研究所欲探討主題。 本研究採用探索性處理方式，首先在評價模式方面，以現代財務會計理論為指導，依可轉債發展過程探討實務上採用較多之可轉債評價模式。在會計處理方面，為了解可轉債交易會計處理應有之規範，本研究係以會計研究發展基金會所公布之會計公報第34號「 金融商品之會計處理準則 」及 第36 號「 金

融商品之表達與揭露 」為基礎，參考國際及美國相關公報加以探討，並舉釋例分別以投資人及發行人立場介紹相關會計處理，期能提供主管單位及相關人員參考。 本研究根據研究之過程發現，影響可轉債評價結果最主要之參數為標的物價格波動性，建議主管單位對於價格波動性之估計標準宜有明確之方向指引；其次，隨股價調整的重設條款將使轉換權無法認列為權益項目，增加發行人損益波動性，此是否會影響後續可轉債發行條款之設計，以及發行可轉債佔原有股本之比例對原股東權益的影響效果等議題，值得後續研究者進一步探討；最後，玲瑯滿目的金融商品已佔資本市場重要一環，過去很少文獻針對單項金融商品之相關處理完整探討，例如可轉換特別股、各種證

券化之金融商品等，此部分亦值得後續學者做更多類似之完整探討。